本章是对企业财务管理的介绍，是企业管理知识的重点章节、也是难点章节，因为本章将涉及到诸多计算的考点。本章与年教材相比，依然是对企业财务管理的介绍，但是在第二、三、四节增加内容较多，同时删去了年的“短期经营决策”这一节。从考试要求来看，本章以熟悉和掌握为主，并且要求考生掌握的部分较多，因此考生一定要重点复习本章。

  财务管理是组织企业财务活动，处理企业财务关系的一项综合性经管工作。企业财务活动是企业资金收支活动的总称，它包括企业筹资、投资、日常经营、利润分配等方面引起的财务收支活动。

  企业的经营目标是生存、发展和盈利。财务管理要为实现企业目标服务，其具体任务可以概括以下四个方面：

  （3）合理运用资金，选择最佳的资金投向，加速，逐步的提升资金的利用效果，以尽可能少的资产金额的投入，取得尽可能大的经营成果。

  （4）合理确定利润分配比例和分配形式，提升公司的盈利能力，提升企业的整体价值。

  财务管理中的投资是广义的概念，它既包括对外投资也包括对内投资。对外投资是指购买别的企业的股票和债券等购买政府债券和金融债券、以及直接对别的企业的投资等；对内投资是指企业内部购置长期资产的投资，如购置固定资产、非货币性资产等。

  直接投资是指把资金直接投放于生产经营性资产，以便获取利润的投资。间接投资又称证券投资，是指把资金投放于证券等金融性资产，目的是取得股利或利息收入的投资。

  长期投资又称资本性投资，是指一年后才可收回的投资。短期投资又称流动性资产投资，是指一年内可收回的投资，如对应收账款、存货、短期有价证券的投资。

  筹资是指企业根据生产经营活动对资金的需要量，采取了适当的方式获取资金的行为。公司能够从多种渠道、用多种方式筹集资金。不同来源的资金，其使用时间的长短、附加条款的限制、资金成本的大小以及风险程度等都不相同。筹集管理的目标是，在保证公司制作经营需要的情况下，以较低的资金成本和较小的筹集风险，筹集到所需要的资金。筹集管理要解决的问题是如何取得企业所需要的资金，包括向谁筹集，何时筹集，筹集多少资金等。

  可供企业选择的资产金额来源，也称为资金渠道。按照出资人对企业控制权不同，分为权益资金和借入资金。按照有效期长短，分为长期资金和短期资金。

  权益资金也称权益资本，指企业投资者提供的资金，它没有固定的偿还期限，筹资风险小，但期望的报酬率高。借入资金指债权人提供的资金，它需要按期归还，并支付固定的利息，有一定风险，但期望的报酬率低于权益资金。权益资金和借入资金之间的比例，称为资本结构。怎么样确定资本结构是筹资管理的重要内容。

  长期资金指可供企业经常使用的资金，包括权益资金和长期负债。短期资金指一年内要归还的借款，短期资金的筹集主要是解决企业临时性的资金需要。

  进行股利决策时要考虑多种因素的影响，例如：税法对现金股利和资本利得的不同税率规定，企业未来的投资机会，资金的来源渠道及其成本，股票在市场上买卖的金额的稳定与否，股东对当前收益和未来收益的偏好等。

  财务管理职能是指财务管理工作所具有的功能，它随着经济发展和经营管理需要而持续不断的发展和完善，归纳起来，主要有以下三种职能：

  财务决策程序一般来说包括：确定财务决策目标；制定可实现目标的各种方案；评价和比较各种方案；确定实现目标的最优方案。

  财务计划指财务专员根据公司经营计划对未来一定时期内的财务活动所做的预测和安排，包括资金需要量计划、成本和费用计划、材料采购计划、生产和销售计划、利润计划、财务收支计划等。财务计划的编制程序一般来说包括：根据公司发展规划，制定财务收支的总体计划；对需要和可能进行协调，实现综合平衡；根据协调结果，制定可执行的具体计划。

  财务控制的方式主要有：（1）防护性控制，即在财务活动发生之前，通过构建合理的组织架构、科学的职责分工和完善的规章制度，保证财务目标的实现。（2）前馈性控制，即采用科学的方法，对财务运行系统来进行监督，预测也许会出现的偏差，以便及时采取一定的措施，消除偏差。（3）反馈性控制，即对财务活动的运行结果进行追踪、记录和计量，及时有效地发现实际与计划之间的差异，确定差异产生的原因，并采取纠正措施消除差异，或避免以后出现类似的问题。反馈性控制是在财务管理中最常用的方法。

  财务报表，也成为会计报表，是企业对外提供会计信息的载体，具有固定的格式和内容。我国会计准则规定，企业对外报送的会计报表中，最重要的包含资产负债表、利润表、现金流量表、所有者的权利利益变动表。

  资产负债表以“资产=负债+所有者的权利利益”这一基本会计等式为基础设计，表中按照一定的分类标准和一定的次序，列示企业在特定日期的资产、负债、所有者的权利利益数额及其相互关系，即企业的财务状况。

  （1）企业的短期负债能力。短期负债要表现为企业资产和负债的流动性。

  （2）企业的长期偿还债务的能力和资本结构。短期负债能力取决于企业的资本结构和盈利能力。资本结构指企业的负债与所有者的权利利益的相对比例，负债相对比例越大，企业偿债压力越大，长期偿还债务的能力越弱。

  （3）企业的财务弹性。财务弹性指当企业面临突发性资金需要时，是否有能力采取及时有效的措施调动资金。

  编制资产负债表时，通常按照项目的流动性大小，对资产、负债、所有者的权利利益项目进行归类。据此，资产分为流动资产与非流动资产，负债分为流动负债与非流动负债，所有者的权利利益分为实际所收资本、资本公积和留存收益。在资产负债表上，资产按流动性大小排列，流动性大的资产排列在前，流动性小的资产排列在后；负债按到期远近排列，近者排列在前，远者排列在后；所有者的权利利益按永久性程度排列，永久性大的排列在前，永久性小的排列在后。

  资产负债表由表头、主表组成。表头部分列示报表名称、编制单位、报表日期和计量单位等内容；主表部分列示资产、负债和所有者的权利利益各项目的详细的细节内容及其金额。主表部分的格式分为账户式、报告式两种。

  利润表，又称为损益表或收益表，是反映企业在一定会计期间内（月份、季度、年度）经营成果的报表。

  利润表根据“收入—费用=利润”的会计等式设计，以权责发生制原则和配比原则为基础编制，列示了企业在一定会计期间内取得的收入和费用，并通过计算确定企业的净利润（或净亏损）。

  经营性收入来自企业正常的生产经营活动，包括销售商品的收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。

  非经营性收入指企业在正常经营活动之外得到的收入，如处置固定资产、非货币性资产的净收益，因对方违约的补偿金收入，债务重组利得，捐款利得等，我国会计实务中称为营业外收入。

  （2）费用项目及其分类。利润表中的费用分为经营性费用和非经营性损失两大类。

  经营性费用是企业在销售商品、提供劳务和让渡资产使用权等日常活动中发生的经济利益的流出，是一定时期资产的耗费。

  非经营性损失包括处置固定资产、非货币性资产净损失，债务重组损失，非常损失，罚款支出等，我国会计实务中称为营业外支出。

  利润表有表头和主表组成。表头列示报表名称、编制单位、编报时期、计量单位等内容，主表列示收入、费用、利润各项目的金额和相互关系。利润表主表的基本格式有多步式和单步式两种。

  在现金流量表上，将现金流量分为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量三大类。

  由于现金流量表的编制基础是收付实现制，而会计核算及资产负债表和利润表编制的基础是权责发生制，因此，编制现金流量表时，需要采用一定的技术方法对报表和账户资料做分析和调整。常用的技术方法有调整法、工作底稿法、t

  财务报表分析是指采取了适当的方法，对财务报表中的有关数据来进行比较、分析和研究，评价企业的财务状况和经营成果，预测企业未来的发展趋势，为报表使用者进行经济决策提供依据。

  财务报表分析是一项技术性很强的工作，应该根据分析目的采用不同的分析方法。常用的方法有对比分析法、比率分析法、趋势分析法、结构分析法、因素分析法等。对比分析法是将财务表中的某些项目或指标与选定的基准指标进行对比，确定其数量差异，以评价企业财务状况和经营成果的方法。比率分析法是将报表中某些有关联的项目进行对比，求出它们之间的比率，以揭示这些项目之间相互关系，并由此判断企业财务状况和经营成果的方法。趋势分析法是将连续几年的财务报表中某些重要的项目作比较，计算这些项目前后期的增减变化幅度和方向，以说明企业财务情况和经营成果的变动趋势。结构分析法是根据财务报表项目之间的依存关系，以某一关键项目的数据作为共同尺度，分别计算其他各项目在共同尺度中所占的比重，以揭示各项目的相对地位和总体结构。因素分析法是根据财务指标与其影响因素之间的关系，按照一定的程序和方法，确定各因素对指标差异影响程度的一种分析方法。

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